Transfer Fiyatlandırması

Transfer fiyatlandırması, ilişkili kişiler ile emsaline uygun olmayan fiyatlar üzerinden mal alınıp satılması veya hizmet ifasında bulunulması nedeniyle vergilendirilecek kazancın azaltılmasıdır. Özellikle çok uluslu şirketler, vergi matrahını aşındırarak ve karı grup içi işlemler vasıtasıyla daha düşük vergi oranı uygulanan ülkelere kaydırarak veya istisna kapsamındaki gelirlerini olandan fazla göstererek, toplamda ödemeleri gereken vergiyi azaltabilmekte veya ödeyeceği vergiyi ülkeler arasında kaydırabilmektedir. Yapılan tahminlere göre, dünya ölçeğinde yılda yaklaşık olarak 100 milyar ila 240 milyar ABD doları civarında vergi hasılatı bu nedenle kayba uğramaktadır.

OECD ve BEPS Eylem Planı

Vergi hasılatlarında ortaya çıkan bu azalma, vergi otoritelerinin bu konu üzerinde ciddi çalışmalara gitmesini gerekli kılmış ve karşı eylemde bulunma zorunluluğu ortaya çıkmıştır. G20 ülkelerinin desteği ve OECD ve G20 üyesi ülkelerin işbirliği ile OECD tarafından BEPS (Base Erosion and Profit Shifting – Matrah Azaltımı ve Kar Aktarımı) eylem planı uygulamaya konulmuştur. Konulan eylem planı ile uluslararası vergi sisteminin matrah azaltımına ve kar aktarımına neden olan zayıf yanların tespit edilmesi ve bunlara ilişkin gerekli önlemlerin alınması amaçlanmıştır.

Transfer fiyatlandırması yoluyla kazanç aktarımını engellemeye yönelik BEPS eylem planında yer alan 8, 9, 10 ve 13 numaralı eylemler sonucunda transfer fiyatlandırmasına ilişkin dokümantasyonlarda mükelleflere önemli yeni yükümlülükler getirilmiş, ayrıca OECD transfer fiyatlandırması rehberinde, risk unsuru, gayrimaddi haklar, maliyet paylaşım anlaşmaları ve düşük katma değerli grup içi işlemler konularında ciddi değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişikliklerle vergi otoritelerinin transfer fiyatlandırması kapsamına giren işlemleri üzerindeki izleme ve denetleme fonksiyonu artmıştır. Transfer fiyatlandırması kapsamında yapılan işlemlerin vergi incelemesine tabi tutulma ağırlığı da günden güne artmaktadır.

OECD üyesi olan Türkiye de, BEPS eylem planına katılmış ve yapılan değişiklikler Türkiye’de de uygulamaya girmiştir.

Yapılan düzenlemeler neticesinde, transfer fiyatlandırması kapsamına giren firmalara Country by Country reporting, local file ve master file hazırlama yükümlülükleri getirilmiştir.

Transfer Fiyatlandırması İncelemeleri

Tüm bu gelişmelere paralel olarak, transfer fiyatlandırması incelemeleri yapılması için Vergi Denetim Kurulu bünyesinde Ankara, İstanbul ve İzmir’de kurulan Transfer Fiyatlandırması, Örtülü Sermaye ve Yurtdışı Kazançlar İnceleme Gruplarının kapasiteleri artırılarak, bu tarz incelemelere ağırlık verilmiştir.

Bu gelişmeler çerçevesinde, ODEON tarafından işletmelerin hem yeni getirilen düzenlemelere uyumu konusunda danışmanlık hizmeti verilmekte, hem de transfer fiyatlandırmasına ilişkin yapılacak vergi incelemelerinde eleştirilebilecek hususlar tespit edilerek, grup içi işlemlerin vergi kanunları ile uyumu sağlanmaktadır.

Transfer Fiyatlandırmasına Yönelik ODEON Hangi Hizmetleri Sağlar?

ODEON olarak, transfer fiyatlandırması ile ilgili olarak,

• Transfer Fiyatlandırması Danışmanlık Hizmetleri
• Transfer Fiyatlandırması İnceleme Danışmanlığı
• Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları
• Transfer Fiyatlandırması Uyuşmazlıklarının Çözümü
• Transfer Fiyatlandırması Risk Analiz Hizmeti
• Uluslararası Vergilendirme

konularında danışmanlık hizmeti sunmaktayız.